Cierre contable y fiscal: un gran reto en la situación actual

El Director Financiero y el Gerente de Contabilidad tienen sobre la mesa diversas medidas contables, fiscales y mercantiles para paliar los efectos de la situación económica actual. Esas medidas excepcionales afectarán al cierre contable y fiscal del año en curso y a los ajustes extracontables para el cumplimiento de la normativa fiscal.

La Dirección Financiera tiene el reto de revisar las valoraciones y realizar estimaciones adicionales de cara al cierre contable y fiscal. Uno de esos cálculos clave es proyectar el próximo cierre del ejercicio fiscal a este mes de diciembre.

Revisar la contabilidad proyectando a diciembre los ajustes para el cierre contable y fiscal

La proyección a diciembre del cierre fiscal ayudará al Gerente de Contabilidad en la revisión de las estimaciones y criterios contables aplicados en este atípico año. La Dirección Financiera prestará especial atención a posibles diferencias permanentes o temporarias con los criterios fiscales de la normativa aplicable al Impuesto sobre Sociedades (IS).

Deberá tener en cuenta ajustes positivos como:

• Gastos de la contabilidad no deducibles fiscalmente. Por ejemplo, la contabilización del IS o recargos del periodo ejecutivo y por declaración extemporánea sin requerimiento previo.
• Provisiones por devoluciones de ventas.
• Excesos de amortizaciones o provisiones.
• Imputación temporal de gastos e ingresos antes o después de su devengo si no lo permite la norma fiscal.
• Gastos financieros no deducibles en grupos mercantiles.

Y ajustes negativos como:

• Libertad de amortización, exceso de amortizaciones contabilizadas en ejercicios anteriores no deducibles en ellos.
• Pérdidas por deterioro registradas en contabilidad en ejercicios anteriores que no se dedujeron. Revierten en el presente ejercicio al ritmo de la amortización, por transmisión o pérdida definitiva.
• Dividendos y plusvalías exentas derivadas de participaciones en entidades residentes y no residentes.

Ahora es el momento de analizar la normativa aplicable para el cierre fiscal del año 2022 y optimizar las opciones ofrecidas para el IS. Entre ellas, las deducciones, los límites de compensación de bases imponibles negativas, las reservas de capitalización y de nivelación, los test de deducibilidad fiscal de los deterioros de existencias y créditos comerciales, etc.

Consecuencias contables y fiscales de la situación actual

La abundante normativa generada como consecuencia de la crisis puede incrementar y hacer más complejas las correcciones del resultado en contabilidad. Además, puede afectar a la fiscalidad.

Algunas normas destacadas que impactan en el IS

• RDL 19/2020. Doble declaración del IS y estados financieros si se ha presentado una segunda autoliquidación hasta el 30 de noviembre.
• RDL 23/2020 sobre libertad de amortización e incremento de la deducción por inversiones en innovación en 2020 y 2021 en procesos en la cadena de valor de la industria de la automoción. El RDL 34/20202 modifica algunos incentivos fiscales al sector para adecuarlos a la normativa comunitaria.
• RDL 17/2020 y 34/2020 de apoyo al sector cultural. Deducciones por inversiones en producciones cinematográficas, series audiovisuales y espectáculos.
• RDL 34/20. Exenciones de la cuota gradual de documentos notariales de la modalidad de AJD del ITP y AJD a la formalización de la extensión de los plazos de vencimiento y carencia de los créditos del ICO, cuando exista garantía real inscribible.
• RDL 18/2020. Las empresas con más de 50 trabajadores acogidas a la prórroga de los ERTEs por fuerza mayor/causas ETOP no van a poder repartir dividendos correspondientes al ejercicio fiscal en que se apliquen.
• RDL 19/2020. Se reduce de tres a dos meses el plazo para aprobar las cuentas anuales desde la formulación, con lo que las empresas dispondrán antes de unas cuentas aprobadas y depositadas en el Registro Mercantil.
• RDL 15/2020. Modificación extraordinaria de la modalidad de pagos fraccionados del art. 40.3 LIS cuyo importe se determina en función de la base imponible. RDL 7/2020 sobre flexibilización de los aplazamientos de deudas tributarias para pymes/autónomos.
• Ley 3/2020. Suspensión de la causa de disolución por pérdidas si en el resultado del ejercicio 2022 se apreciarán pérdidas que dejen reducido el patrimonio neto a una cantidad inferior a la mitad del capital social.

Optimiza el cierre contable y fiscal con Talentia Financial Suite

El software de control financiero de Talentia ha acompañado a la Dirección Financiera de muchas empresas para optimizar la gestión contable y financiera del presente año. Ha ayudado a simplificar esa gestión más compleja, sobre todo al inicio de la crisis y en la situación actual. Ahora es también una herramienta clave para que el cierre fiscal ofrezca datos consistentes.

Talentia utiliza una única plataforma para la digitalización de la gestión de asientos contables y lectura automática de documentos conectados, reporting, consolidación mercantil y control de los ajustes fiscales. También para la revisión y análisis de cuentas, presupuestos y forecasting. Para una mejor gestión, Talentia permite el intercambio seguro de información y la adaptabilidad de paneles, indicadores y simulaciones de acuerdo con el perfil de cada usuario, desde el Director Financiero y su equipo, el Departamento de Consolidación y FP&A, hasta el controller y el auditor interno.

Solo si los datos en contabilidad son consistentes, la información financiera será confiable. Asimismo, los estados financieros serán comparables en diferentes periodos contables y con otras compañías. Solo así la información financiera servirá de base para realizar una planificación y llevar a cabo una toma de decisiones acertadas.